La réussite de la clôture des comptes repose fondamentalement sur une révision comptable rigoureuse. Cet exercice, axé sur le contrôle et la vérification, a pour objectif principal de garantir que les états financiers représentent fidèlement la réalité économique de l'entreprise et respectent les exigences légales en vigueur. En effet, la comptabilité est exposée à divers risques, parmi lesquels les erreurs d'imputation comptable et la non-conformité avec les réglementations actuelles.
Plusieurs facteurs peuvent entraîner une déformation des bilans et des comptes de résultat, qu'il s'agisse d'erreurs involontaires ou d'actions délibérées de la part des personnes en charge de l'élaboration ou de la présentation des comptes annuels. C'est pourquoi des mécanismes de sécurité sont indispensables en comptabilité. À cet égard, la nomination d'un commissaire aux comptes est une obligation légale pour certaines organisations, afin de renforcer la fiabilité des informations financières.
Cependant, bien que la révision comptable ne soit pas imposée par la loi, elle reste une pratique recommandée pour prévenir la présentation de bilans inexacts, lesquels pourraient engager la responsabilité pénale des dirigeants de l'entreprise. La révision comptable devient d'autant plus cruciale lorsque le volume et la complexité des opérations traitées par l'entreprise augmentent. En révisant les comptes une fois qu'ils sont produits et avant de les soumettre aux parties prenantes, y compris aux auditeurs externes, l'entreprise s'assure de la solidité et de la fiabilité de ses états financiers
OBJECTIFS DE LA FORMATION
Cette formation va vous permettre de :
- Maîtriser les techniques outils pratiques de révision des comptes.
- Traiter les opérations de clôture sur l'ensemble des processus de l'entreprise.
- Structurer une démarche d'autocontrôle.
- Réaliser et documenter des contrôles comptables.
- Acquérir une méthodologie de révision des comptes étape par étape et d'utiliser les outils et méthodes d'audit sur l'ensemble des cycles comptables afin de valider les états financiers de façon pertinente et autonome.
- Disposer de techniques d'audit fiables vous permettant de cibler les risques pour assurer la production de comptes annuels conformes à la réglementation comptable et fiscale.
A la fin de cette formation, les participants seront capables de :
- Construire la démarche de révision des comptes
- Organiser le contrôle des comptes et son suivi
- Utiliser les techniques et les outils de révision / d'audit pour contrôler les comptes
- Passer les écritures de fin d'exercice,
- Déterminer le résultat fiscal, et préparer l'établissement des comptes annuels
- Établir un dossier de clôture des comptes annuels et intermédiaires
- Faciliter l'élaboration de l'annexe et la rédaction du rapport de gestion
PUBLIC CIBLE
Public cible
Ce séminaire est destiné à tous les professionnels du chiffre, en particulier :
- Comptables, chefs comptables, directeurs financiers des entreprises
- Auditeurs internes et contrôleurs de gestion,
- Collaborateurs de cabinets d'expertise comptable,
- Auditeurs indépendants et Commissaires aux comptes.
- Responsables et collaborateurs des services comptables participant à l'élaboration des comptes annuels ou intermédiaires de l'entreprise
- Toute personne souhaitant approfondir ses connaissances en matière de révision des comptes.
Pré-requis de la formation
- Maîtrise de la comptabilité courante et de la fiscalité courante de l'entreprise
PLAN DE FORMATION
Le programme ci-dessous pourra être adapté en fonction de votre demande et des objectifs des stagiaires .
PARTIE 1 - LA REVISION DES COMPTES
MODULE 1 -LES FONDAMLENTAUX DE LA REVISION DES COMPTES
Pourquoi réviser les comptes ?
- Rappel des grands principes et des objectifs de la comptabilité
- La valeur probante de la comptabilité
- Un préalable au contrôle des comptes : apurer les comptes d'attente
- Nécessité de réviser les comptes pour préparer les écritures de fin d'exercice, et nécessité de les réviser après celles-ci à titre de contrôle final
- Contrôle des comptes : Comptes du plan comptable, et comptes annuels.
- Examen d'une situation intermédiaire.
Le rôle fondamental de l'organisation du contrôle
- Préparer le contrôle des comptes tout au long de l'année
- Tenir une liste des contrôles à effectuer, avec suivi
- Organiser le suivi multi-exercices (dotations aux dépréciations, aux provisions, ...)
- Respecter un ordre logique, et contrôler que rien n'a rien oublié.
Se repérer dans l'organisation d'une clôture
- Identifier les tâches à réaliser et leur ordonnancement.
- Préparer les activités de contrôle.
Les techniques et outils de contrôle sur les différents cycles de l'entreprise
- Démarche et approche par cycle. utiliser les techniques de révision/ d'audit spécifiques a chaque cycle d'Operations
- Trésorerie/financement.
- Achats/fournisseurs.
- Ventes/clients.
- Frais de personnel.
- Immobilisations
- Stocks et encours.
- Etats, impôts et taxes.
- Provisions.
- Capitaux propres.
- Documentation, valeur probante et fiabilité des contrôles.
- Dossiers, feuilles de travail, classements.
- Seuils de signification.
- Respect des principes d'exhaustivité, de réalité, de régularité, de coupure, de présentation.
Construire le programme de travail en fonction des zones de risques et du contrôle interne
MODULE 2 . CONTROLE DES COMPTES DE BILAN : NECESSITE DE JUSTIFIER LE SOLDE DE TOUS LES COMPTES :
- Comptes de trésorerie, à l'aide de l'état de rapprochement pour les comptes bancaires
- Comptes clients (41) et fournisseurs (40), contrôle également sur l'exercice suivant, créances douteuses, créances irrécouvrables, créances en devises
- Comptes de TVA (445), contrôles particuliers
- Cohérence entre les bases saisies en comptabilité et la TVA enregistrée dans les comptes
- Cohérence entre TVA enregistrée et TVA déclarée
- Justification des soldes des comptes de TVA
- Justification du chiffre d'affaires non soumis au taux de TVA de droit commun, le cas échéant
- Justification de la TVA déduite
- Justification de la TVA auto-liquidée, le cas échéant
- Comptes de rémunération et comptes rattachés (42), comptes vis-à-vis des organismes sociaux (43), contrôle notamment avec le logiciel de paie,
- Contrôle éventuel entre les charges sociales calculées d'après les bulletins de paie d'une part, et d'autre part les charges sociales qui sont calculées par le site de la CNPS
- Rapprochement de la comptabilité avec les états de charges sociales et de paiements
- disponibles par l'entreprise, sur le site de la CNPS, et contrôle du prélèvement à la source
- Autres comptes de tiers (de la classe 4) et autres comptes financiers (de la classe 5)
- Comptes des éventuelles créances et dettes envers les collectivités publiques autres que la TVA
- Comptes de débiteurs et créditeurs divers
- Valeurs mobilières de placement
- Divers
- Comptes de capitaux, subventions d'investissement, emprunts, provisions réglementées
- Affectation du résultat de l'exercice précédent
- Réserves : suivi de la réserve légale et des autres postes de réserves
- Emprunts (contrôle avec les échéanciers)
- Comptes de la classe 2, un contrôle requis avant et après les écritures de fin d'exercice, contrôle notamment avec le logiciel d'immobilisations le détail du contrôle sera étudié plus loin
- Comptes de la classe 3, un contrôle requis essentiellement après les écritures de fin d'exercice.
MODULE 3 - CONTROLE DES COMPTES D'IMMOBILISATIONS
- Bien distinguer les immobilisations et les charges, les immobilisations et les stocks
- Déterminer le coût d'entrée d'une immobilisation
- Coût d'entrée et frais d'acquisition
- Dépenses de mise aux normes
- Immobilisations crées par l'entreprise
- Frais de recherche et développement, logiciels, sites Web
- Décomposition des éléments d'actif
- Composants de première catégorie
- Composants de seconde catégorie.
MODULE 4 - CONTROLE DES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS
- Contrôle par les libellés, par les montants, et éventuellement par le nombre de factures
- Contrôle de l'évolution par rapport à certains postes de charges et de produits
- Contrôle de l'évolution de soldes tels que ceux des SIG (soldes intermédiaires de gestion)
- Contrôle de l'évolution des montants sur plusieurs exercices
- Contrôle le cas échéant avec la comptabilité analytique, et/ou avec la comptabilité prévisionnelle
- Analyse, si cela est justifié, des risques et des sources possibles de faille et de fraude dans les processus menant à la comptabilité et aux comptes annuels, et mise en oeuvre de contrôles spécifiques.
MODULE 5 - ETABLIR LES RAPPORTS DE REVISION
PARTIE II - LES ENREGISTREMENTS COURANTS DE FIN D'EXERCICE
- Écritures dites d'inventaire, de fin d'exercice, de bilan, de régularisation de fin d'année (ou OD de bilan)
Les principes
- Rappel de la nécessité de ces enregistrements
- Les grands principes à respecter et à garder toujours présentes à l'esprit (coûts historiques, non compensation, ...)
Les variations de stocks et d'en-cours (matières premières, marchandises,
produits finis, en-cours de biens et de services)
- Coût d'entrée
- Évaluation à la date de clôture (coût de revient ou cours du jour)
- Travaux et prestations en-cours.
Les dotations aux amortissements
- Immobilisations amortissables et immobilisations non amortissables
- Base de calcul des amortissements
- Durée et taux d'amortissement comptable
- Durées comptables et durées fiscales, cas particulier des PME
- Amortissement linéaire et amortissement dégressif
- Amortissement dérogatoire
- Amortissement minimal et amortissement différé.
Les cessions et mises au rebut d'immobilisations
- Les dotations aux dépréciations et aux provisions
- Dépréciation et provision, langage comptable et langage fiscal
- Les dépréciations au sens comptable, les créances douteuses
- Les provisions au sens comptable, pour risques et charges
PARTIE III - LES ÉVÈNEMENTS POSTÉRIEURS À LA CLÔTURE DE L'EXERCICE.
Les écritures de régularisation
- La bonne méthode pour ne pas être induit en erreur par la présence d'extournes
- Les charges à payer et les factures dites « non parvenues » (FNP)
- Certaines charges à payer au sens comptable, sont considérées comme provisions au sens fiscal. Incidence fiscale
- Déductibilité comptable, et déductibilité fiscale
- Les produits à recevoir et les factures à établir (FAE)
- Les charges constatées d'avance (CCA)
- Les produits constatés d'avance (PCA)
- Le contrôle des comptes de régularisation
- Cas pratiques
PARTIE IV - L'ÉTABLISSEMENT DES COMPTES ANNUELS
Les différentes présentations et les « agrégats » des comptes annuels
- Tableaux de passage de la balance aux comptes annuels
- Le bilan
- Le compte de résultat
- Les annexes.
Les retraitements fiscaux et la détermination du résultat fiscal
- Différences entre imposition à l'IS et imposition à l'IR
- Le principe de connexion entre comptabilité et fiscalité et le schéma de détermination du résultat fiscal
- Les charges : non déductibles si exposées dans un intérêt autre que celui de l'activité
- Limites de déduction concernant certains achats et services extérieurs (tels que la location de certaines immobilisations), impôts et taxes, frais financiers
- Limites de déduction relatives aux amortissements, provisions (dépréciation, risques,
- charges, réglementées).
- La participation des salariés aux bénéfices
- Le retraitement de certains produits
Déterminer l'IS (impôt sur les sociétés)
- En fonction des réintégrations, des déductions, des plus-values ou moins-values
- En fonction des déficits (reportables, plafonnement)
- En fonction des crédits d'impôts
- En fonction d'autres retraitements non abordés dans ce programme : régime des cessions
- de titres de participation, groupes de sociétés
- Calculer le montant de l'IS
L'élaboration de la liasse fiscale (DSF)
- Tableaux de passage de la balance aux comptes annuels
- Contrôle des montants
- Renseignement ou chiffres complémentaires à inscrire dans la liasse fiscale
- L'imposition des bénéfices
- La déclaration de solde de l'impôt sur les sociétés et autres contributions
- Bilan, compte de résultat et annexes
- Obligations et délais fiscaux et juridiques à respecter.
La clôture et la réouverture des comptes
PARTIE V - FIABILISER ET ACCÉLÉRER L'ÉTABLISSEMENT DES COMPTES ANNUELS
Procédures à appliquer tout au long de l'année
- Bien paramétrer les logiciels qui « alimentent » la comptabilité, tels que les logiciels de facturation et de gestion commerciale, de caisse, de paye, et ne pas utiliser un même article ou une même rubrique pour des comptes comptables associés distincts
- Utiliser, dans le logiciels comptable, le mode de saisie le plus approprié à chaque cas
- Rechercher les écritures antérieures, créer des modèles d'écritures
- Établir et respecter une procédure de saisie pour les écritures comptables occasionnelles et complexes (régularisation des écritures de paie, cotisations sociales des non-salariés, paiements à des huissiers, ...)
- Effectuer des contrôles réguliers : justification du solde des comptes, comparaison avec les exercices antérieurs(balance historique comparative, SIG...)
